财务预算管理制度 财务预算管理制度下载–高顿咨询–高顿财务培训.doc

公司财务预算制度 财务预算是以货币的形式对公司各项公司计划的综合表述，是对公司 财务的综合安排，是公司经营控制的依据，是对员工绩效考核的标准， 以达到增收节支，实现企业价值最大化。 1 预算管理的一般原则 1.1 财务预算的目的 1，优化公司资产，统筹安排资金。 2，降低运营成本。 3，减少费用审批环节，提高工作效率。 1.2 财务预算编制的原则 1，实事求是原则。 2，兼顾需要与可能原则。 3，费用预算收付实现制与权责发生制相结合原则。 4，领导重视，全员参与。 1.3 预算分类 按时间分为年预算，季度预算，月预算： 按内容分为产品销售预算，物资采购预算，固定资产预算，低值易耗 品预算，库存预算，产品销售成本预算，费用预算，应收账款预算， 其它现金收支预算，现金预算，长期投资预算，预计损益表，预计资 产负债表。 1.4 预算组织 公司成立专门的预算管理委员会，成员包括总经理，各部门经理，财 务部有关人员，预算管理委员会日常工作由财务部负责，其主要任务： 1，制定和颁发有关财务预算的制度和政策。 2.对各单位编报的预算的可靠性和可行性进行审核。 3，协调各单位在财务预算中的矛盾。 4，向公司总裁（总经理） ，财务总监提供预算报告。 5，负责预算执行的监督，并提出分析报告。 预算管理委员会作为一个临时机构而存在，负责预算的审核和审核过 程中的矛盾问题的处理，财务部作为常设机构，负责预算的汇总编制 及监督执行。 总部各部门负责人，分公司负责人对本预算单位各项预算的内容负责， 并负责及时上交有关预算表。 1.5 编制程序 任何预算编制都要经过从下到上，从上到下反复编制调整才能达成一 致，总部各部门对其职能范围内的预算进行平衡，财务部负责汇总及 综合平衡。 1.6 预算期 月度预算期----每月 1 日 30 日或 31 日 年度预算期----每年 1 月 1 日 12 月 31 日 1.7 财务预算编制方法 以销售预算编制为起点，依次编制，直至预算资产负债为止，详见附 表及附表备注。 1.8 财务预算编制的落实措施 1，让每个员工清楚认识到财务预算是一个严肃的预算，公司全体员 工必须严格执行，尤其是中高层职员必需以身作责。 2，财务预算要有专人负责跟进，监督预算的执行。 3，对预算编制不负责的单位必须对其单位负责人进行处罚。 4，对预算执行情况进行分析，是编制失误，还是执行不力，是预算 执行不力的，应对单位负责人进行必要的处罚。 5，各预算编制单位负责人对预算编制与执行负责。 6，财务部按日常费用预算，增补预算分别下拨分公司资金，费用预 算各项目之间不准调节使用，工资，房租，水电费，座机费，网络费 必须绝对保证，任何人挪用必须严惩。 7，本预算的执行应结合总公司相关规定。 8，各分公司办事处应纳入分公司预算，在分公司执行预算。 1.9 例外事项 预算是基于正常业务编制的，凡发生了无法预见的情况而未列入预算 的费用均需执行例外报告制度（即特批），是否执行例外报告制度由 总部财务经理审核后报财务总监决定。凡未严格编制预算而造成费用 预算缺口不在列的，不予报销。并要对单位负责人进行处罚。 1.10 费用预算执行 各单位编制并经核准通过的财务预算，作为费用开支及部门考核的依 据之一。 分公司的各项费用支出，凡预算范围之内的，可由分公司财务经 规定程序审核后直接支出；超出预算的费用，需增补预算后方可支出。 以上规定如有违犯者，所有审核及核准人员记大过以上处分，如该笔 支出不被总公司核准的，由审核及核准人员负责赔偿。 总公司各部门费用超出预算或预算外支出项目，执行例外报告制 度报销。 各单位费用，销售，库存预算完成指标，作为对分公司，分公司 总经理，分公司财务经理或其他单位主管的奖金分配和晋升考核的重 要依据。 2 分公司费用预算制度 2.1 编制费用预算的目的 1，强化费用开支计划及控制职能，合理安排资金用途，提高资金使 用效果。 2，在费用预算内，给予分公司较大的灵活性和自主权。 3，减少费用审核环节，提高工作效率 4，考核业绩，奖励先进，惩罚落后。 2.2 费用预算的编制原则 1，实事求是的原则，兼顾需要与节约原则（部分项目以销量或人数 预算） ； 2，收付实现制与权责发生制相结合的原则； 3，领导重视，全员参与； 2.3 费用预算编制审批流程 ⑥财务总监审核 ③分公司总经理审 批 ② ③ ⑦ ⑥ ⑧ ②分公司财务汇总编制分公司预 ④总公司预算会计初审，上报 算 并修改预算。 ⑧根据核准预算转款调整分配分 ⑦下发核准预算 公司部门预算 ④ ① ⑤ ⑥ ⑨ ①分公司各部门编制部门费用预 ⑤总公司财务经理审核并提 算 出修改意见 ⑨根据核准预算执行部门费用及 相关费用的控制职能 2.4 分公司费用预算项目 分公司费用预算项目和项目内涵与费用核算项目及其内涵一致。见附 表《标准会计科目》。 按费用性质将费用项目分为费用性支出和非费用性支出两大部分，其 中费用性支出又分为固定费用，人工费用，变动费用三部分。 费用预算项目按当月负担金额和当月支付金额分别预算，当月负担金 额按权责发生制原则预算，当月支付金额按收付实现制原则预算。 2.5 分公司费用预算的组织 根据可控原则将预算项目划分至各费用控制部门，由该项费用控制部 门编制预算并执行费用控制职能，预算项目具体分类如下： 部门 预算编制及费用控制项目 行政部门 行政管理费，租赁费，水电费， 空调费，取暖费，电话费（市话， IP，网络资源费），小车费，财产 保险费，低值易耗品，办公费（办 公文具，邮寄费，书报费，办公 维修费，注册登记费） 财务部门 工资，奖金，福利费，职工教育 经费，中介服务费，费用性税金， 折旧费，低值易耗品摊销，其他 资产摊销，其他资产摊销，资产 盘盈盘亏，坏账损失，财务费用， 其他，固定资产购置。 差旅费，移动话费，招待费，运 杂费（含 POP，返修机运费） 人力资源部门 劳动保险费，人事管理费，培训 费 工程部门 工程施工费用 维修部门 工程维修费用 办事处 办事处的所有费用，包括：租赁 费，水电费，电话费，办公费， 差旅费，招待费，运杂费等。 分公司各部门在每月 18 日之前将费用预算报至分公司财务部，由分 公司财务部汇总经分公司负责人核准后在每月 20 日之前报送公司预 算会计审核，总部在 30/31 之前下发核准的次月预算。 2.6 预算报表和预算分析表格式 （见附表《2001 年月度费用预算表》） 2.7 预算项目编制方法 预算项目 本月负担数 本月支付数 工资 按应发数预算，包含 同左 个人所得税 奖金 由总公司按核定总表 同左 金额内核算 福利费 按（工资+奖金）*14 过节费用生日蛋糕款， 预算 总公司统一发文的福 利费用支付事项，分 公司单独提报并经总 公司同意的费支付事 项。 职工教育经费 按（工资+奖金）*15 无 预算 办公费（办公用品， 最高预算限额：20 人 同左 邮寄费，办公维修费） 以 下 的 公 司 按 人 均 100 元预算，超过 20 人的，每超一人按人 均 50 元预算。 办公费（书报费） 最高限额：按每月 100 同左 元预算，或全年累计 不超过 1200 元预算 低值易耗品摊销 按摊销方法计算本期 本期购置低值易耗品 应负担金额 通讯费（此费用设置 座机市话费+座机 IP 为固定费用，与公司 长话费+网络通信费+ 人数挂钩，间接与销 手机费 量挂钩） 最高预算限额： 座机市话费按《公司 人事编制内》人均 60 元预算，座机 IP 长途 费按人均 100 元，网 络通信费按历史数据 支付金额 同左 据实预算，手机费按 可报销手机标准预算。 单月实际销量达到 10000 台，可将当月核 定预算上调 1000 元 小车费 有固定包车费的按固 同左 定费用核算 无固定包车费的按预 计费用核算 租赁费 应由本月负担的物业 同左 管理费，租赁费及与 之相关的税金，中介 费。 折旧费，其他资产摊 按权责发生制原则计 无 销，资产盘盈盘亏， 提或列文 坏账损失 人事管理费，中介服 按实际原则预算，兼 同左 务费，办公费（注册 顾需要与节约原则 登记费），税金，财产 保险费，水电费，手 机维修费 差旅费 按部门业务性质及计 同左 划出差的人数和地点 预算 业务招待费 2000-5000 元 / 分 公 司 月，由总公部核定 工程施工费 按工程总预算及工程 进度来掌握 维修费用 按当期维修计划项目 及市场价格做预算 2.8 总公司核定预算及核准划拨资金 （一）费用性支出项目 1，公司初定预算 总公司根据分公司预算理由和历史情况审核分公司的月度预算，并核 定当月预算。 2，预定差异分析 费用性支出项目差异用本月调整预算费用减去本月实际费用，负数差 异为预算超支，正数差异为预算节余。 预算节余不进入下一程序，资金也不扣回，视同对分公司控制本项目 费用的奖励。 预算超支视不同情况分析，预算合理幅度（3%）内超支的，不作为 超支处理，但不予补付超支部分资金，超出合理幅度的项目，属于报 销不均衡或预算期与报销期不一致，且超支可用前两个月节余弥补的 ，不作为超值处理。 凡不属于上述范围的超支，按超支全额冲减下一预算期总公司核定预 算，视同分公司提前使用下一月预算。 3，冲减差异后总公司核定预算金额和资金划拨金额。即总公司核定 预算金额冲减预算超支后的金额。 冲减差异后总公司核定预算项目下的“本月负担金额”一栏为最 终核定预算。 对于分公司差旅费，运杂费的超预算支出，视同提前使用下一月 预算冲减预算，同时在计算本月划拨资金时不考虑剔除，视同对分公 司费用超预算的惩罚。 业务部门招待费严格在预算内使用，不允许超支。 （二）非费用性项目 非费用性项目按收付实现制预算，为使计算方便，要求在本月负 担数和本月支付数两栏以相同金额同时填报。 2.10 增补预算 不可预见性支出，执行例外报告并申请增补预算制度，经总公 司财务经理审核确认是否属于例外事项后，再执行相关审批手续，作 为预算外支出。 凡未严格编制预算而造成费用预算缺口不在此例， 不予增补预算。 超预算支出要对单位负责人进行考评扣分，超预算情况严重的要对单 位负责人进行处罚。 2.11 分公司预算分析 每月终了后，分公司应在次月 5 日前报送上月预算分析报表（报 表格式见附件） 。 “预算金额”一栏填列当月核定预算负担金额，如果当月由增补 预算，将增补预算金额与原核定预算金额合并填列，并插入批注说明 增补事项，增补金额，公文编号，本栏目下销量填写预算销量。 “本月实际费用”填写分公司本月承担费用，和损益表相关项目 相一致，并对超预算支出费用插入批注说明。 3，总公司费用预算编制及管理暂行规定 3.1 预算管理 从 ______年_____月起，总公司各部门需制定部门预算。根据可控制 的原则将预算项目划分至各费用控制部门，由该项费用控制部门编制 预算并执行费用控制职能，具体分类如下： 部门 预算编制及费用控制项目 行政法律人事部门 行政管理费，租赁费，水电费， 空调费，取暖费，电话费（市话， IP，网络资源费），小车费，财产 保险费，低值易耗品，办公文具， 工资，奖金，福利费，职工教育 经费，社保费等。 财务部门 费用性税金，折旧费，其他资产 摊销，财务费用 投资策划风险控制部门 印刷费等 营销管理部 相关费用 所有部门 总公司所有部门预算各自以下六 项费用： 办公费（含 EMS ，不含办公文 具），差旅费，移动话费，招待费， 其他，固定资产购置。 费用控制部门除核算自己本部门的六项费用外，还要预算由部门控制 的费用项目，预算表格式与分公司预算表格暂时相同。 3.2 费用管理 从公司实际出发，以费用控制为中心，建立有效的费用专项控制体系。 费用控制部门应对所控费用进行登记，并通过实施控制职能合理统筹， 提高费用的使用效果，节约资金。费用的具体管理控制办法由费用控 制部门根据公司实际制定并贯彻实施。 财务部费用会计在审核报销时，对超预算情况要求提交预算增补报告。 3.3 预算增补 预算增补要求上报预算增补报告，增补报告包括以下内容：增补费用 项目，增补原因，拟增补金额等。预算增补报告需经财务总监批准后 方可执行。凡超出增补范围的，需提供费用控制方案。 不可预见性支出，执行例外报告制度，经财务部经理审核确认是否属 于例外事项后，再执行相关审批手续，列为预算外支出。 3.4 预算分析 每月 6 日财务部向费用控制部门报出费用实际发生总额，费用控制部 门根据费用总额结合登记记录在 8 日前对所控费用作出专项费用部 门统计。报各部门及预算会计备案。 （此项工作主要在行政部） 每月 10 日前财务部报出总公司费用预算执行分析报表，向各部门通 报预算执行结果。各部门应根据预算执行结果分析预算编制的合理性 及控制力度。 3.5 部门预算编制及控制考核 总部各部门的负责人对预算的具体内容负责，预算由该部门文员编制， 提报。